Основные средства в 2022–2023 годах: бухгалтерский и налоговый учет по новым правилам

1. Особенности бухгалтерского учета (ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 в отчетности за 2022 год и I квартал 2023 года)

• Новые элементы первоначальной стоимости основных средств: оценочные обязательства, все затраты на пусконаладочные работы и др.
• Новые способы оценки затрат на формирование первоначальной стоимости основных средств: при скидках и отсрочке (рассрочке) платежа, при неденежных расчетах и др.
• Ремонты: какие и как капитализируются, а какие остаются в расходах. 
• Новые подходы к установлению стоимостного лимита основных средств и списанию малоценных основных средств.
• Проблемы определения инвентарного объекта основных средств.
• Амортизация ОС – ее элементы и их динамичность.
• Инвестиционная недвижимость (связь с ФСБУ по учету аренды, особенности учета).
• Переоценка и обесценение – общее и различия.
• Ценности, остающиеся от операций с основными средствами: квалификация и оценка. 

2. Налогообложение жизненного цикла основных средств

Как изменение правил бухучета основных средств отразилось в НК РФ?

• Налог на прибыль организаций.
• Налог на имущество организаций.

3. Приобретение и создание объектов ОС

• Налоговые расходы «двойного назначения»: капитальные или текущие.
• Налоговый учет конструктивно-сочлененного объекта.
• Вычет НДС при создании и приобретении основных средств.
• Квалификация имущества в качестве движимого или недвижимого (базовые ориентиры и подходы).

4. Эксплуатация ОС

• Определение амортизационной группы в сложных ситуациях.
• Ремонт или модернизация – критерии различия.
• Амортизация после улучшений основных средств.

5. Выбытие ОС

• НДС при ликвидации и недостаче основных средств.
• Налогообложение ликвидации объектов незавершенного строительства.
• Налог на имущество при переквалификации основных средств в ДАП и в инвестиционную недвижимость. 

6. Ответы на вопросы