Импортно-экспортные операции: налогообложение, учет и документирование в 2022 году

1. Валютный и таможенный контроль

• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»: основные требования к соблюдению норм валютного контроля (контроль за документооборотом, репатриацией денежных средств, порядок контроля со стороны органов и агентов валютного контроля).
• Статья 15.25 КоАП РФ в части нарушения валютных операций.
• Инкотермс 2020: условия поставки товаров, что важно знать при заключении договоров поставки.
• Таможенный кодекс Евразийского экономического союза: определение таможенной стоимости, основные понятия и требования таможенного законодательства.

2. Импорт товаров из стран – членов ЕАЭС и других стран

• Исчисление НДС при ввозе и таможенном оформлении, основания для вычета НДС, уплаченного при таможенном оформлении.
• Статистическая отчетность при ввозе и вывозе ТМЦ в страны ЕАЭС, что важно соблюдать.
• Импорт (ввоз) товаров, материалов, основных средств, изменения в отношении прослеживаемости товаров, требования к оформлению счетов-фактур, оформление отчетов о прослеживаемости, подача уведомлений в ИФНС по разным основаниям.
• Особенности применения пониженных ставок НДС (10 %) при ввозе.
• Исчисление НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС: основания для самостоятельного исчисления и уплаты НДС, подача информации в ИФНС, корректировка НДС при возврате товаров, изменении стоимости товаров; документооборот, основания для принятия НДС к вычету (Договор о Евразийском экономическом союзе).
• Бухгалтерский и налоговый учет операций по импорту товаров, особенности отражения авансовых платежей.

3. Экспорт товаров в страны – члены ЕАЭС и другие страны

• Новая информационная система для участников ВЭД «Одно окно».
• Экспорт: основания и особенности применения ставки 0 процентов:
  – применение права на отказ от ставки 0 процентов по отдельным видам реализации товаров, услуг; применение ускоренного вычета НДС;
  – определение налоговой базы по НДС при экспорте;
  – документооборот при подтверждении ставки 0 процентов при реализации на экспорт, в том числе и в страны – участники ЕАЭС, применение упрощенного документооборота для подтверждения ставки 0 процентов;
  – ведение раздельного учета при применении ставки 0 процентов по прямым и косвенным расходам, особенности при реализации сырьевых и несырьевых товаров, что нужно закрепить в учетной политике в отношении раздельного учета;
  – основания для вычета НДС при осуществлении экспортных операций;
  – отличия в отношении учета экспортных операций в страны – члены ЕАЭС и другие страны.

• Бухгалтерский и налоговый учет операций по импорту товаров, особенности отражения авансовых платежей.
• Особенности заполнения налоговых деклараций по НДС при подтверждении или неподтверждении экспорта, при возврате товаров или изменении стоимости реализованных товаров.

4. Выполнение работ (услуг) для иностранных контрагентов, приобретение работ (услуг) у иностранных контрагентов

•  Особенности применения понятия «место реализации» при реализации работ (услуг), в том числе и между странами – участниками Договора о Евразийском экономическом союзе для целей исчисления НДС. Определение, в каких случаях при реализации работ (услуг) исчисляется НДС, в каких случаях – нет.
• Особенности принятия НДС к вычету при оказании услуг, местом реализации которых признается территория РФ и местом реализации которых территория РФ не признается.
• Исполнение обязанностей налоговых агентов при приобретении работ, услуг у иностранных контрагентов, особенности составления договоров, определение места реализации работ, услуг, порядок исполнения обязанностей налогового агента.
• Практика применения ст. 174.2 НК РФ – электронные услуги, оказанные иностранными организациями, особенности налоговых вычетов (НДС).
• Налоговый агент по налогу с доходов: особенности исчисления и уплаты налога с доходов у источника выплаты (ст. 309, 310 НК РФ), практика применения норм законодательства, использование соглашений об избежании двойного налогообложения, требуемые документы.