Доходы, расходы, убытки и резервы в налоговом и бухгалтерском учете – 2022

1. Изменения 2022 года

• Учет положительных и отрицательных курсовых разниц.
• Доходы, не облагаемые налогом (прощенные займы и кредиты).
• Перенос убытков прошлых лет.
• Начисление амортизации по ОС после реконструкции, модернизации (изменения в НК РФ, различия между бухгалтерским и налоговым учетом).
• Учет расходов на НИОКР.
• Учет расходов при лизинге по договорам, заключенным до и после 01.01.2022 (различия между налоговым и бухгалтерским учетом в связи с применением ФСБУ 25/2018) и др.

2. ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» и его влияние на порядок признания доходов и расходов.

3. Признание доходов

• Реализация товаров (в том числе недвижимости).
• Реализация работ (услуг), в том числе по длительным договорам.
• Внереализационные доходы, в том числе доходы в виде кредиторской задолженности.

4. Налоговый учет операций с основными средствами

• Основные различия между правилами налогового и бухгалтерского учета в свете перехода на применение ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

5. Признание расходов

5.1. Общие принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли:

• соответствие требованиям ст. 54.1 НК РФ (деловая цель сделки, подтверждение исполнения сделки стороной договора, налоговая реконструкция, последние разъяснения ФНС России и судебная практика);
• соответствие требованиям ст. 252 НК РФ (документальное подтверждение и экономическая оправданность).

5.2. Особенности признания отдельных видов расходов:

• командировочные расходы (документальное подтверждение, затраты на проезд и проживание, суточные, затраты на проезд на такси, возмещение иных расходов командированного работника, командировки без конкретного результата);
• представительские расходы (документальное подтверждение, расходы на питание и алкоголь, бизнес-сувениры и подарки для контрагентов);
• расходы на содержание служебных автомобилей (документальное подтверждение, путевые листы, нормы расхода ГСМ);
• компенсации за использование личного имущества в служебных целях;
• расходы на рекламу (нормируемые и ненормируемые расходы, требования к документальному подтверждению).

6. Учет убытков

• Безнадежные долги (основания признания долгов безнадежными, момент признания в составе расходов, необходимый комплект документов).
• Уступка права требования.
• Реализация амортизируемого имущества.

7. Резервы (налоговый и бухгалтерский учет)

• По сомнительным долгам.
• На отпуска.
• На выплату вознаграждений по итогам года.

8. Признание доходов (расходов) прошлых лет. Применение ст. 54 НК РФ при выявлении ошибок и фактов несвоевременного признания доходов и расходов. Новые возможности с учетом позиции ВС РФ.

9. Ответы на вопросы слушателей.