Типичные ошибки при исчислении налогов и взносов

1. НДС

• Перенос или дробление вычетов: сложные вопросы.
• Вычеты без счетов-фактур.
• «Ошибки» в счетах-фактурах, на самом деле не являющиеся ошибками.
• При исправлении счета-фактуры квартал вычета по нему не меняется.
• Восстановление «авансового» вычета.
• При списании товаров или основных средств налог больше восстанавливать не нужно.
• Безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю = НДС.
• «Правило 5 процентов» не применяют к «входному» налогу по товарам, используемым только для необлагаемых операций.

2. Налог на прибыль

• «Доходные» ошибки:
  – не показана выручка от продажи товара с переходом права собственности «по оплате»;
  – в доходы не включены «компенсации» расходов контрагентом;
  – не списана безнадежная «кредиторка»;
  – не восстановлены резервы;
  – для пополнения чистых активов использована отмененная льгота по имуществу;– нет «доходных» следов демонтажа и ликвидации основных средств.

• «Основные» ошибки:
  – амортизация основных средств, безвозмездно полученных в виде вклада в имущество организации;
  – амортизация полной первоначальной стоимости основного средства, к которому применена амортизационная премия;
  – подмена реконструкции или модернизации капитальным ремонтом.

• «Расходные» ошибки:
  – безнадежная «дебиторка» списана без первичных документов, подтверждающих ее существование, либо до истечения срока исковой давности;
  – перечень прямых расходов экономически не обоснован;
  – не учтено ограничение на перенос убытков либо отсутствует подтверждающая их «первичка»;
  – завышены выходные пособия при увольнении по соглашению сторон.

• Нарушение порядка исправления ошибок текущим периодом.

3. Взносы

• Ошибки в расчете по взносам:
  – не сдан нулевой расчет;
  – отрицательные суммы;
  – указаны выплаты, которых в расчете быть не должно;
  – выплаты, не облагаемые по ст. 422 НК РФ, не отражены либо отражены только в облагаемой части;
  – нарушен алгоритм подсчета суммы взносов на ВНиМ к уплате или к возмещению;
  – не отражено полученное из ФСС РФ в 2018 году возмещение расходов, произведенных в 2017 году;
  – в разделе 3 отсутствуют данные о работниках, которые уволились до последнего квартала отчетного периода и которым в этом квартале не начислялись выплаты.

• Не исчислены взносы с выплат руководителю – единственному участнику, и он не включен в СЗВ-М.
• Предельная база по взносам для работника, уволившегося и вернувшегося в течение года, посчитана без учета выплат до увольнения.

4. НДФЛ

• Обзор ошибок в 6-НДФЛ от ФНС России:
  – соотношение формы 2-НДФЛ с формой 6-НДФЛ за год;
  – отражены доходы, полностью не облагаемые НДФЛ;
  – отражен НДФЛ, который будет удержан в следующем отчетном периоде (году);
  – пособия и отпускные показаны периодом начисления;
  – неверные даты получения дохода и перечисления НДФЛ с него.

• В доходы не включены подотчетные суммы, по которым нет подтверждающих документов.
• На последний день каждого месяца пользования беспроцентным займом не посчитана материальная выгода от экономии на процентах.
• Стандартные вычеты предоставлены без учета доходов по предыдущим местам работы.