/

Юрист

Статья эксперта:
Самые важные изменения в работе юриста за I квартал (январь - март 2024 г.)

Добавлено: 12.04.2024

Полезная подборка позволит юристам оперативно ознакомиться с актуальными изменениями в вопросах корпоративного права, защиты прав потребителей, маркировки товаров, защиты персональных данных и т.д.

Развернуть анонс
Автор: Эксперты компании «КонсультантПлюс»
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Самые важные изменения в работе юриста за IV квартал (октябрь – декабрь 2023 г.)

Полезная подборка позволит юристам оперативно ознакомиться с актуальными изменениями в вопросах корпоративного права, защиты прав потребителей, маркировки товаров, защиты персональных данных и т.д.

Развернуть анонс
Автор: Эксперты компании «КонсультантПлюс»
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Самые важные изменения в работе юриста за III квартал (июль – сентябрь 2023 г.)

Полезная подборка позволит юристам оперативно ознакомиться с актуальными изменениями в вопросах гражданского права, лицензирования, IT, судебной практике и т. д.

Автор: Эксперты компании «КонсультантПлюс»
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Что делать, если ИП сменил фамилию


Когда человек меняет фамилию, больше всего хлопот приносит замена документов – паспорта, водительского удостоверения и др. Но если он еще имеет статус ИП, то к замене «гражданских» документов добавляется необходимость привести в соответствие с новой фамилией и предпринимательские.

Развернуть анонс
Автор: Филиппова О.В.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
В закон об электронной подписи внесены изменения


В предыдущем номере журнала мы опубликовали статьи про ЭП и МЧД (см. ГК, 2023, № 16, с. 83, 87). Но не успел свежий номер дойти до читателя, как в Закон об электронной подписи были внесены некоторые изменения <1>. Вводятся они поэтапно. Вот основные из них.

Развернуть анонс
Автор: Катаева Н.Н.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Новые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками


ФНС РФ довела до инспекций новую порцию решений высших судов. Остановимся на наиболее интересных. Надо ли сдавать налоговый расчет, если выплачиваемые иностранной компании деньги не облагаются налогом на прибыль? Может ли организация претендовать на льготную ставку земельного налога по ИЖС-участкам?
Могут ли неудавшуюся попытку необоснованного возмещения НДС расценить как покушение на хищение бюджетных денег?

Доходы от источников в РФ, выплачиваемые иностранной организации, надо отражать в спецрасчете

В Порядке заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям, доходов и удержанных налогов прямо указано, что в этом налоговом расчете необходимо указывать доходы иностранных компаний, которые получены от российских источников, но не облагаются налогом на прибыль <1>. То есть даже если организация не должна удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента, сообщить о выплаченных суммах в инспекцию нужно.

Казалось бы, организация вообще не налоговый агент, так зачем ей подавать какой-то налоговый расчет. Однако Верховный Суд РФ посмотрел на ситуацию иначе и не увидел в действующих правилах никакого противоречия.

Он согласился, что доходы иностранных компаний, полученные от источников в РФ, не облагаются налогом на прибыль, если поименованы в специальном перечне <2>. Но это не значит, что они вообще не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль – в том понимании, которое дается в п. 3 ст. 247 НК РФ.

ВС РФ указал, что обязанности налогового агента не исчерпываются исчислением, удержанием и перечислением налога. И отражать суммы в расчете надо – и делать это должна именно организация, выплачивающая доход <3>. Ведь иначе налоговая служба просто не сможет проконтролировать правильность освобождения от уплаты налога на прибыль сумм, выплаченных иностранным компаниям <4>.

Необоснованное возмещение НДС может быть квалифицировано как хищение
Создание мнимого документооборота, составление фиктивных документов на несуществующие сделки, «прогон» НДС через ряд организаций и прочие действия, единственная цель которых – получить возмещение НДС из бюджета, представляют собой незаконную налоговую схему. Ее может выявить инспекция даже на этапе камеральной проверки. Но отказ в возмещении НДС – не самое худшее для устроителей схем. Налоговые штрафы тоже не сильно пугают многих.
Всё может быть гораздо серьезнее. Так, даже за неудавшуюся попытку незаконного НДС-возмещения может быть возбуждено уголовное дело. Действия должностных лиц (и иных, причастных к схеме) могут быть квалифицированы как покушение на хищение мошенническим путем бюджетных средств <5>. Ведь эти лица в рамках единого преступного умысла заключали договоры, изготавливали и подписывали фиктивные документы, создавая видимость деятельности различных обществ и выполнения ими договоров.
Конституционный Суд РФ согласился, что такой подход законен. Но указал на то, что вину каждого лица надо доказать. Поскольку презумпция невиновности действует и в этом случае <6>.

Нарушение правил наличных расчетов не является длящимся
Речь идет не о нарушениях в работе с ККТ, а о нарушениях при расчетах наличными через кассу организации. Так, микрокредитная компания нарушила правила, выдавая деньги заемщикам (в сумме более 50 000 руб. по одному договору займа) из поступивших в кассу средств (в виде возвращенных займов, процентов и пр.), а не снимая для этого деньги с расчетного счета <7>.
Инспекция хотела наказать виновных лиц по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за несколько неверных операций, проведенных в течение последнего года. Протокол об административном нарушении вынесен через 2 месяца и 6 дней с момента последнего нарушения.
Но судьи указали, что законодательство о наличных расчетах в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ специально не выделяется, вследствие чего для него не установлено особого срока давности, отличного от 2 месяцев. Правонарушения, совершенные компанией, не могут быть квалифицированы в качестве длящихся <8>.
Причем ВС РФ подтвердил, что нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении ККТ. Так что нет и оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности. Поскольку протокол вынесен за пределами 2 месяцев, то наказать организацию уже нельзя <9>.
Отметим, что с конца апреля 2023 года действует новая редакция ст. 4.5 КоАП РФ. И теперь срок давности за нарушения в работе с наличностью составляет 60 календарных дней (а не 2 месяца, как раньше) <10>. Но принципиально это ничего не меняет. Как и раньше, нарушения в работе с наличными не относятся к длящимся нарушениям.

Организации не могут платить земельный налог по льготной ставке для ИЖС-земель
Начиная с 2020 г. сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, делает невозможным применение пониженной ставки земельного налога, предусмотренной для ИЖС-земель                               (к примеру, ставки 0,3 %) <11>.
Ведь очевидно, что организация не способна использовать их для личного индивидуального строительства. А значит, ставка земельного налога должна быть обычная (к примеру, 1,5 %), если нет оснований для применения иных льготных ставок. До 2020 г. ситуация была иная, но с тех пор законодательство поменялось. Теперь воля законодателя направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, строящим на участках жилье для собственного проживания <12>.

Часть недвижимости используется для кабинетов сотрудников? Это всё равно офис
Здание признается офисным, если в нем 20 % площади и более используется под офисы <13>. И в этом случае здание включается в особый перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
То есть включение в перечень напрямую влияет на налог на имущество. Рассматриваемый судом спор касался как раз такой ситуации.
Банк – собственник здания настаивал на том, что в нем менее 20 % офисов. Поэтому в «кадастровый» перечень такое здание не надо включать. А налог на имущество надо продолжать платить с бухгалтерской среднегодовой стоимости. Аргументы банка такие: бОльшая часть помещений в здании используется как кабинеты для сотрудников, к ним нет доступа для посторонних. То есть это не офисы, а вспомогательные помещения.
Но госинспекция по недвижимости посчитала иначе. По ее мнению, такие кабинеты, даже если у клиентов к ним нет доступа, тоже должны быть расценены как офисы. В итоге здание было включено в «кадастровый» перечень, а значит, считать налог по нему следует исходя из кадастровой стоимости.
Верховный Суд РФ поддержал госинспекцию. Он счел, что подход банка противоречит целевому толкованию ст. 378.2 НК РФ. Помещения используются для предпринимательства. А значит, тоже офисные.
Так что здание должно быть в «кадастровом» перечне <14>.



Ремонтные работы под ПСН попадают, а строительные – нет
В рамках ПСН до середины июля 2023 года можно было ремонтировать жилье и другие постройки, даже если речь идет о незавершенном строительстве (объектах, не введенных в эксплуатацию) <15>. Главное при этом было – отделить ремонтные работы от строительных.
Итак, предпринимателю инспекция отказала в применении патентной системы, сославшись на то, что он выполняет строительные работы, а не ремонтные. А суды ее поддержали.
ИП обратился с жалобой в КС РФ, сославшись на то, что ПСН-нормы прописаны нечетко. Однако КС РФ указал, что до 2012 г. ремонт и строительство жилья и других построек были отнесены к видам деятельности, по которым можно было применять ПСН, но потом из ПСН-перечня исчезло упоминание о строительстве.
Для целей ПСН ремонт означает восстановление эксплуатационных характеристик уже существующего объекта, а не доведение нового объекта до состояния определенной готовности. Причем ремонтные работы должны быть связаны именно с жильем и другими постройками, которые имеют существенные характеристики жилья или непосредственно связаны с ним <16>.
Но, по мнению КС РФ, не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в квалификации работ в качестве ремонтных то, что работы были сделаны до ввода в эксплуатацию объекта капстроительства. Так что инспекция должна учитывать реальный характер и конкретное содержание таких работ <17>.
Обратите внимание, что с 15.07.2023 действует обновленная редакция патентной статьи                НК РФ: под ПСН теперь подпадает «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений» <18>. Но для нового строительства ПСН по-прежнему под запретом.

* * *
Еще налоговая служба обратила внимание на такие выводы судов:
после перехода на ОСН можно уменьшить выручку на относящиеся к ее получению расходы, возникшие при «доходной» УСН <19>;
обжалование решения ИФНС не препятствует его судебному оспариванию из-за пропуска                3-месячного срока на обращение в суд <20>.
--------------------------------
<1> П. 8.3 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
<2> П. 2 ст. 309 НК РФ.
<3> Ст. 24, п. 4 ст. 310 НК РФ.
<4> Решение ВС РФ от 30.03.2023 № АКПИ23-19; п. 8 Обзора.
<5> Ст. 159 УК РФ.
<6> Определение КС РФ  от 09.03.2023 № 477-О; п. 5 Обзора.
<7> Порядок ведения кассовых операций, утв. Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У; абз. 2–11 п. 1 Указания ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У.
<8> Ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ (ред., действ. до 25.04.2023).
<9> Определение ВС РФ от 15.02.2023 № 309-ЭС22-18349; п. 18 Обзора.
<10> Ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.
<11> Абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
<12> Определение ВС РФ от 28.03.2023 № 305-ЭС22-27530; п. 11 Обзора.
<13> П. 5 ст. 378.2 НК РФ.
<14> Определение ВС РФ от 09.03.2023 № 305-ЭС22-23165; п. 9 Обзора.
<15> Подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ; п. 1 Обзора.
<16> П. 20 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018.
<17> Постановление КС РФ от 26.01.2023 № 4-П; п. 1 Обзора.
<18> Подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
<19> П. 7 Обзора.
<20> П. 2 Обзора.
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» № 16, 2023
https://glavkniga.ru/



Развернуть анонс
Автор: Елина Л.А.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Физлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму

Теперь граждане, у которых есть личный кабинет на сайте ФНС РФ, будут получать автоматические уведомления в случае, если они приобрели статус участника/руководителя организации.

Благодаря недавнему обновлению функционала личного кабинета физлица (ЛК ФЛ) граждане, на которых без их ведома зарегистрировали юрлицо, смогут оперативно предотвратить возникновение нежелательных последствий.

Гражданину, который, сам того не зная, стал руководителем или учредителем (участником) юрлица, ФНС РФ рекомендует незамедлительно представить заявление в произвольной форме в регистрирующую ИФНС по месту нахождения этой организации. Информация о такой инспекции содержится в разделе «Сведения о регистрирующем органе по месту нахождения юрлица» выписки из ЕГРЮЛ, которую можно получить бесплатно на сайте налоговой службы через сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде».

В заявлении нужно указать реквизиты организации (наименование, ИНН, КПП, ОГРН) и написать, что вы:

·    не учреждали это юрлицо;

·    не подписывали документы для его регистрации (в том числе электронной подписью и в электронном виде);

·    не получали сертификат ключа электронной подписи.

Также потребуется указать все возможные обстоятельства, свидетельствующие о непричастности к созданию и деятельности этой организации.

Внимание! Проверить, не висит ли на вас чужая фирма, также можно в разделе «Профиль» личного кабинета налогоплательщика-физлица.

Подать собственноручно подписанное заявление рекомендуется лично при посещении инспекции. Нотариально заверять его не нужно.

Чтобы в дальнейшем обратиться в правоохранительные органы с заявлением о совершении в отношении вас противоправных деяний, запросите в регистрирующей ИФНС сведения об удостоверяющем центре, изготовившем сертификат ключа проверки ЭП.

После получения ответа от налоговиков подайте в удостоверяющий центр, выдавший сертификат ключа ЭП, заявление об отзыве электронной подписи. Одновременно с этим следует запросить копии документов, на основании которых ЭП была оформлена. Эти документы нужно будет приложить к заявлению в полицию.

Чтобы внести в ЕГРЮЛ информацию о недостоверности данных о вас как о руководителе и/или учредителе (участнике) юрлица, в регистрирующую ИФНС необходимо представить заявление по форме № Р34001 <1>.

Такое заявление можно направить:

·    или в электронном виде с ЭП заявителя через сайт ФНС РФ;

·    или на бумаге заказным письмом с объявленной ценностью и описью вложения. В этом случае подлинность подписи заявителя должна быть заверена нотариально;

·    или на бумаге непосредственно в инспекцию.

* * *

Кстати, налоговики будут направлять физлицам уведомления не только в случае приобретения последними статуса участника/руководителя организации, но и в случае регистрации в качестве ИП.

--------------------------------

<1> Приложение № 3 к Приказу ФНС РФ от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@.

 

Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» № 15, 2023

https://glavkniga.ru/

 

 

 

Развернуть анонс
Автор: Брагина Н.А.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН

Автор: Никитин А.Ю.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Основной участник выходит из состава ООО - возможные варианты

Автор: Филиппова О.В.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Уголовку за налоговые преступления смягчили

В конце марта вступили в силу поправки в УК РФ, смягчающие ответственность за налоговые преступления. Одновременно сократились сроки давности привлечения к ответственности по ним, что тоже радует. Надеемся, что нашим читателям это никогда не пригодится. Но всё же коротко расскажем о новеллах.

Развернуть анонс
Автор: Никитин А.Ю.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Самые важные изменения в работе юриста за IV квартал (октябрь – декабрь 2022 г.)

Автор: Эксперты компании «КонсультантПлюс»
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Самые важные изменения в работе юриста за I квартал (январь – март 2023 г.)

Автор: Эксперты компании «КонсультантПлюс»
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Что в имени тебе моем, или как сменить название ООО

Каждое ООО работает под собственным названием. Большинство компаний использует первоначальное наименование весь период деятельности. Но иногда название нужно изменить: сменилась сфера деятельности, была куплена готовая фирма с неподходящим «именем» и т. д. Держите в запасе готовую шпаргалку.

Развернуть анонс
Автор: Филиппова О.В.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
"Банкротный" мораторий завершен - дивидендные вопросы остались

С апреля 2022 г. Правительство РФ ввело мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов. Одним из последствий моратория был запрет на выплату дивидендов. Сейчас он уже не действует. Однако вопросы о выплате дивидендов, связанные с мораторием, нам еще поступают. Причем задают их как читатели, соблюдавшие мораторий, так и те, кто отказался от него и выплатил дивиденды.

Развернуть анонс
Автор: Калинченко Е.О.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Валютное регулирование: калейдоскоп антикризисных изменений

В сфере валютного регулирования приняты очередные антикризисные новшества. Своим Указом Президент РФ позволил банкам, подпавшим под санкции, замораживать операции клиентов в той валюте, которую затронули ограничения. А организациям и предпринимателям - разрешил проводить взаимозачеты с нерезидентами и не соблюдать требования "валютного" Закона N 173-ФЗ о репатриации.

Развернуть анонс
Автор: Калинченко Е.О.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Самые важные изменения в работе юриста за III квартал (июль – сентябрь 2022 г.)

Полезная подборка позволит юристам оперативно ознакомиться с дополнительными мерами поддержки экономического сектора в условиях недружественных действий ряда иностранных государств; значительным увеличением штрафов за нарушения в сфере пожарной безопасности; новой позицией КС РФ по вопросу исчисления срока давности привлечения к ответственности и т. д.

Развернуть анонс
Автор: Эксперты компании «КонсультантПлюс»
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Запись о недостоверности адреса: почему появляется

Проверять в ЕГРЮЛ необходимо сведения не только о контрагентах, но и о своей компании. Иногда в реестре без ведома организации может появиться запись о недостоверности адреса. Почему она возникает и как на нее реагировать?

Автор: Филиппова О.В.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Обязательная продажа валютной выручки: опять новшества

Указом Президента РФ с 28.02.2022 была введена обязанность продажи части экспортной валютной выручки. Но уже в апреле 2022 года Банк России в рамках своих полномочий смягчил валютный контроль для экспортеров, увеличив сроки продажи и позволив уменьшать сумму подлежащей продаже валюты.

Развернуть анонс
Автор: Калинченко Е.О.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Самые важные изменения в работе юриста за I квартал (январь – март) 2022 года

С помощью полезной подборки каждый юрист может оперативно перейти к разъяснениям ведомств, позициям Верховного Суда РФ, готовым решениям, посвященным антикризисным и антиковидным мерам, контролю и надзору, пожарной безопасности, административной ответственности, электронной подписи, судебной практике.

Развернуть анонс
Автор: Эксперты компании «КонсультантПлюс»
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Чем рискует магазин, который не соблюдает свой режим работы

Владельцы небольших магазинчиков, в которых они зачастую сами работают и за продавца, и за кладовщика, и за уборщика, нередко грешат тем, что нарушают заявленный режим работы. Оно и понятно – то за товаром надо съездить, то в банк, то в налоговую. Приезжает такой владелец к магазину на полчаса позже положенного, а у дверей уже несколько недовольных клиентов. Что будет, если кто-то из них пожалуется в Роспотребнадзор?

Развернуть анонс
Автор: Суховская М.Г.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Статья эксперта:
Под крылом самолета: что положено пассажиру, если рейс задержан

Сидеть на чемоданах в аэропорту при задержке авиарейса приходилось многим. Вылет самолета может быть задержан по разным причинам, к примеру нелетная погода, технические проблемы, перегруженность аэропорта. А что в этом случае обязана предпринять авиакомпания, чтобы скрасить пассажирам томительное ожидание? И на какие компенсации они могут претендовать в таком случае?

Развернуть анонс
Автор: Гладкова М.В.
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ

Другие темы


Вы не авторизованы

Как получить код доступа?

Просто заполните эту небольшую форму либо позвоните 8 (495) 543 93 02

ПП Изменения